Fiscale eenheid voor btw en VPB: wat betekent het voor je BV's?

Met een fiscale eenheid worden meerdere BV's voor de belasting als één behandeld. Voor de vennootschapsbelasting moet de moeder minstens 95% van de aandelen van de dochter hebben, en doe je samen één aangifte. Voor de btw is meer dan 50% van de aandelen nodig, plus organisatorische en economische verwevenheid. Het zijn twee aparte regelingen.

Fiscale eenheid vennootschapsbelasting

Een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting ontstaat alleen op verzoek. De winst van de dochter wordt dan opgeteld bij die van de moeder, die als enige aangifte doet. Het grootste voordeel: verlies in de ene BV wordt direct verrekend met winst in de andere.

• De moeder heeft minimaal 95% van de aandelen, de stemrechten, de winst en het vermogen van de dochter
• De dochter is een BV of NV
• Beide hebben hetzelfde boekjaar en dezelfde winstbepalingsregels
• Beide zijn feitelijk in Nederland gevestigd

Let op: elke BV blijft een eigen jaarrekening maken en deponeren bij de KvK. De fiscale eenheid geldt alleen voor de belasting.

Fiscale eenheid btw

Voor de btw vormen ondernemingen een fiscale eenheid als ze in financieel, organisatorisch en economisch opzicht verweven zijn. Ze doen dan één gezamenlijke btw-aangifte en onderlinge leveringen en diensten zijn niet belast met btw.

• Financieel: meer dan 50% van de aandelen en zeggenschap in dezelfde handen
• Organisatorisch: één overkoepelende leiding, of de leiding van de ene staat feitelijk onder de andere
• Economisch: hetzelfde economische doel, of de ene onderneming werkt voor meer dan 50% voor de andere
• Alle onderdelen zijn ondernemer voor de btw en gevestigd in Nederland

Elke BV in een fiscale eenheid voor de btw is hoofdelijk aansprakelijk voor de btw-schuld van de hele eenheid. Gaat de werkmaatschappij failliet, dan kan de Belastingdienst de btw dus ook bij de holding halen.

De vergelijking

De holding en de btw

Een holding die alleen aandelen houdt, is meestal geen ondernemer voor de btw en kan de btw op haar kosten niet aftrekken. Verricht de holding tegen een vergoeding managementdiensten voor de werk-BV, dan is ze wel ondernemer en rekent ze btw over die vergoeding, tenzij de BV's een fiscale eenheid voor de btw vormen. Welke opzet voor jou het beste werkt, hangt af van je structuur. Onze fiscalisten rekenen het met je door.